Verrechnungspreise und digitale Geschäftsmodelle

Ein fallbasierter Einstieg

Von Christian Schwarz, Stefan Stein, Stefan Greil, Dennis Wiedmann (Hrsg.)

29.01.2026

Die Zuordnung der Besteuerungsrechte für die Gewinne einer zunehmend digitalisierten Wirtschaft ist die große Herausforderung des internationalen Steuerrechts. Das neue Handbuch aus der Reihe „Ein fallbasierter Einstieg" bietet dem Leser eine fallbasierte Diskussion entlang der Wertschöpfung zur Ableitung von Handlungsempfehlungen für Unternehmen im digitalen Wandel.​

Die Zuordnung der Besteuerungsrechte für die Gewinne einer zunehmend digitalisierten Wirtschaft ist die große Herausforderung des internationalen Steuerrechts. Da Unternehmensgewinne im Rahmen des bestehenden Steuersystems insbesondere durch Verrechnungspreise den Staaten zugewiesen werden, ist die Bewältigung der steuerlichen Herausforderungen der digitalisierten Wirtschaft vornehmlich eine Frage der Verrechnungspreise neben der Einräumung von neuen Quellensteuerrechten und der Senkung der Betriebsstättenschwelle.

Die Ermittlung von Verrechnungspreisen wird von den Steuerbehörden benötigt, um das zu versteuernde Einkommen zwischen den verschiedenen Staaten aufzuteilen und eine angemessene Besteuerung sicherzustellen. Die Bestimmung von Verrechnungspreisen innerhalb einer multinationalen Unternehmensgruppe ist sowohl für die Steuerpflichtigen als auch für die Steuerverwaltungen von großer Bedeutung, da die Verrechnungspreisregeln die Aufteilung von Gewinnen und Verlusten zwischen den Unternehmen (und Betriebsstätten) einer Unternehmensgruppe in verschiedenen Rechtsordnungen beeinflussen.

Inhalt

1. Einstieg: Multinationationale Konzerne im digitalen Wandel un dder Fremdvergleichsgrundsatz (Greil). 

2. Geschäftsmodelle, Wertschöpfung und Werttreiber (Schwarz/Stein). 

3. Digitale und digitalisierte Geschäftsmodelle aus Verrechnungspreissicht (Schwarz/Stein). 

4. Ausgewählte Technologien der digitalen Transformation (Wiedmann). 

5. Ausgangssachverhalt: Das Fallbeispiel der "Klemmbaustein" Gruppe. 

6. Fall 1: Digitale Forschung und Entwicklung: Open Innovation Model (Lagarden). 

7. Fall 2: Digitale Produktion: Smart Factories (Leemhuis/Jilke/Wiedmann). 

8. Fall 3: Digitales Marketing: Kunden-Daten und Data Lakes (Korschan/Schwarz) 

9. Fall 4: Digitaler Vertrieb (Cortez/Jilke/Wiedmann). 

10. Fall 5: Digitaler After Sales (Henkefend). 

11. Fall 6: Digitale Produkte: Einsatz der Blockchain zur Verifizierung der Echtheit und Qualität (Schneider). 

12. Fall 7: Digitale Betriebsprüfung (Wargowske)